Guide fiscal mondial: Australie Le Guide fiscal mondial explique la taxation des attributions d'actions dans 40 pays: options d'achat d'actions, actions restreintes, unités d'actions restreintes, actions de performance, droits d'appréciation des actions et plans d'achat d'actions des employés. Les profils de pays sont régulièrement revus et mis à jour au besoin. Nous faisons de notre mieux pour garder l'écriture vivante. Maximisez vos gains en matière de rémunération en actions et prévinez les erreurs Grand contenu et outils primés Vous avez besoin d'une adhésion Premium pour accéder à cette fonctionnalité. Cela vous donnera un accès complet à nos contenus primés et à nos outils sur les options d'achat d'actions des employés, les REERs restreints, les SAR, les ESPP, etc. Qui devient Membre Premium Consultez notre longue liste d'abonnés payants. Êtes-vous un conseiller financier ou de patrimoine? Vous voulez en savoir plus sur MSO Pro Membership. 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Pour cette raison, ces plans ont longtemps servi comme un outil efficace pour attirer les cadres supérieurs, et ces dernières années devenir un moyen populaire pour attirer les employés non-exécutif. Malheureusement, certains ne parviennent toujours pas à tirer pleinement parti de l'argent généré par leur stock d'employés. Comprendre la nature des options d'achat d'actions. La fiscalité et l'impact sur le revenu des personnes sont essentiels pour maximiser un avantage potentiellement lucratif. Qu'est-ce qu'une option d'achat d'actions pour les employés Une option d'achat d'actions pour les employés est un contrat émis par un employeur à un employé pour acheter un montant fixe d'actions de la société à un prix fixe pour une période limitée. Il existe deux classifications générales des options d'achat d'actions émises: options d'achat d'actions non qualifiées (NSO) et options d'achat d'actions incitatives (ISO). Les options d'achat d'actions non qualifiées diffèrent des options d'achat d'actions incitatives de deux façons. Premièrement, les OSN sont offerts aux employés non exécutifs et aux administrateurs ou consultants externes. En revanche, les ISO sont strictement réservées aux salariés (plus précisément aux cadres) de l'entreprise. Deuxièmement, les options non qualifiées ne reçoivent pas de traitement fiscal fédéral spécial, alors que les options d'achat d'actions incitatives bénéficient d'un traitement fiscal favorable parce qu'elles répondent à des règles statutaires spécifiques décrites dans le Code des impôts. Les plans NSO et ISO partagent un trait commun: ils peuvent se sentir complexes. Les transactions au sein de ces régimes doivent respecter des termes spécifiques établis par la convention d'employeur et le Internal Revenue Code. Date d'octroi, expiration, acquisition et exercice Pour commencer, les employés n'ont généralement pas la pleine propriété des options à la date d'entrée en vigueur du contrat (également connue sous le nom de date d'attribution). Ils doivent se conformer à un calendrier spécifique connu comme le calendrier d'acquisition lors de l'exercice de leurs options. Le calendrier d'acquisition commence le jour où les options sont attribuées et énumère les dates auxquelles un employé est en mesure d'exercer un nombre précis d'actions. Par exemple, un employeur peut accorder 1 000 actions à la date d'octroi, mais un an à compter de cette date, 200 actions seront acquises (l'employé a le droit d'exercer 200 des 1 000 actions initialement octroyées). L'année suivante, 200 autres actions sont acquises, et ainsi de suite. Le calendrier d'acquisition est suivi d'une date d'expiration. À cette date, l'employeur ne se réserve plus le droit pour son employé d'acheter des actions de la société aux termes de la convention. Une option d'achat d'actions est attribuée à un prix spécifique, appelé prix d'exercice. C'est le prix par action qu'un employé doit payer pour exercer ses options. Le prix d'exercice est important parce qu'il est utilisé pour déterminer le gain (appelé l'élément de négociation) et l'impôt à payer sur le contrat. L'élément de négociation est calculé en soustrayant le prix d'exercice du prix de marché de l'action de la société à la date d'exercice de l'option. Taxer les options d'achat d'actions des employés Le code des impôts internes a également un ensemble de règles qu'un propriétaire doit obéir pour éviter de payer de lourdes taxes sur ses contrats. L'imposition des contrats d'options d'achat d'actions dépend du type d'option détenue. Pour les options d'achat d'actions non qualifiées (ONS): La subvention n'est pas un événement imposable. La fiscalité commence au moment de l'exercice. L'élément de négociation d'une option d'achat d'actions non qualifiée est considéré comme une compensation et est imposé aux taux d'imposition ordinaires. Par exemple, si un salarié reçoit 100 actions A à un prix d'exercice de 25, la valeur marchande du stock au moment de l'exercice est de 50. L'élément marchand du contrat est (50-25) x 1002.500 . Notez que nous supposons que ces actions sont 100 acquises. La vente du titre déclenche un autre événement imposable. Si l'employé décide de vendre les actions immédiatement (ou moins d'un an après l'exercice), l'opération sera comptabilisée à titre de gain (ou perte) de capital à court terme et sera assujettie à l'impôt aux taux d'imposition ordinaires. Si l'employé décide de vendre les actions un an après l'exercice, la vente sera déclarée comme une plus-value (ou une perte) à long terme et l'impôt sera réduit. Les options d'achat d'actions incitatives (ISO) bénéficient d'un traitement fiscal spécial: La subvention n'est pas une opération imposable. Aucun événement imposable n'est déclaré à l'exercice, toutefois, l'élément de négociation d'une option d'achat d'actions incitatives peut déclencher une taxe minimale de remplacement (AMT). Le premier événement imposable se produit lors de la vente. Si les actions sont vendues immédiatement après leur exercice, l'élément de négociation est traité comme un revenu ordinaire. Le gain sur le contrat sera traité comme un gain en capital à long terme si la règle suivante est respectée: les stocks doivent être détenus pendant 12 mois après l'exercice et ne devraient être vendus que deux ans après la date d'attribution. Supposons par exemple que le stock A soit octroyé le 1er janvier 2007 (100 investis). Le dirigeant exerce les options le 1 er juin 2008. S'il souhaite déclarer le gain sur le contrat à titre de gain en capital à long terme, le stock ne peut être vendu avant le 1er juin 2009. Autres considérations Bien que le moment d'un placement Option est importante, il ya d'autres considérations à prendre. Un autre aspect clé de la planification des options d'achat d'actions est l'effet que ces instruments auront sur la répartition globale de l'actif. Pour que tout plan d'investissement réussisse, les actifs doivent être correctement diversifiés. Un employé devrait se méfier des positions concentrées sur le stock de toute entreprise. La plupart des conseillers financiers suggèrent que le stock de la société devrait représenter 20 (au plus) du plan d'investissement global. Alors que vous pouvez vous sentir à l'aise d'investir un plus grand pourcentage de votre portefeuille dans votre propre entreprise, il est tout simplement plus sûr de se diversifier. Consultez un spécialiste financier ou fiscal pour déterminer le meilleur plan d'exécution de votre portefeuille. Bottom Line Conceptuellement, les options sont un moyen de paiement attractif. Quelle meilleure façon d'encourager les employés à participer à la croissance d'une entreprise que de leur offrir un morceau de la tarte Dans la pratique, cependant, le rachat et la taxation de ces instruments peuvent être assez compliqué. La plupart des employés ne comprennent pas les effets fiscaux de la propriété et de l'exercice de leurs options. En conséquence, ils peuvent être lourdement pénalisés par l'oncle Sam et manquent souvent sur une partie de l'argent généré par ces contrats. Rappelez-vous que la vente de votre stock d'employés immédiatement après l'exercice va induire l'impôt sur les gains en capital à court terme plus élevé. Attendre jusqu'à ce que la vente est admissible à l'impôt sur les plus-values à long terme à faible peut vous faire économiser des centaines, voire miles. Australia. Extension des plans d'actionnariat salarié, d'options ou d'unités d'actions restreintes aux employés australiens QUE DOIS-JE SAVOIR SI NOUS AVEZ DES EMPLOYÉS D'AUSTRALIE PARTICIPANT AUX RÈGLEMENTS D'ACTIONS, D'OPTIONS OU D'URS AUX ÉTATS-UNIS L'Australie applique des règles très réglementées en matière de régimes d'intéressement ). Ces règles s'appliquent lorsque les employés australiens participent à des plans américains d'actions, d'options ou de RSU. Une incapacité à s'adapter à ces règles peut avoir des conséquences néfastes pour les employés et les employeurs et peut en fin de compte nuire à l'objectif visé d'un tel plan. Le présent document met en évidence certains des problèmes juridiques et fiscaux auxquels les sociétés américaines et les filiales australiennes doivent tenir compte lorsque des employés résidents australiens participent à des régimes d'employés aux États-Unis. QUESTIONS RELATIVES AUX DROITS DE VALEUR Document de divulgation nécessaire Une entreprise désireuse d'émettre des actions et / ou des options sur des actions non émises à des employés résidents australiens en vertu d'un régime d'employés doit publier un document de divulgation (par exemple, un prospectus). Quelles exemptions s'appliquent En règle générale, une société est dispensée de délivrer un document de divulgation si: La subvention sera versée à moins de 20 personnes en 12 mois ou La subvention sera versée uniquement aux dirigeants de la société ou aux investisseurs professionnels compétents. Le cas échéant, les titres concernés ont été cotés sur un marché approuvé (p. Ex. New York Stock Exchange ou NASDAQ) pour les 12 mois précédant l'offre sans suspension pour plus d'un total de Deux jours de bourse au cours de cette période et le nombre d'actions pouvant être reçues lors de l'exercice d'une option ou d'une acquisition d'UAR ne dépasse pas 5 du nombre total d'actions émises et en circulation de la société au moment de l'offre et Les salariés à temps plein ou à temps partiel de la société ou d'une personne morale associée Les employés occasionnels et les entrepreneurs (dans certaines circonstances) ou les administrateurs de la société ou d'une personne morale associée et Si l'offre concerne des options, Option ne doit pas exiger plus que la contrepartie nominale (bien que le prix d'exercice peut être fixé plus haut). Toutes les offres faites aux employés en vertu d'un régime d'employés doivent satisfaire à certaines autres exigences de procédure et inclure certaines déclarations afin d'obtenir le redressement. Toute prestation australienne de services financiers Normalement, la société offrant des services financiers serait tenue d'obtenir une licence de services financiers australiens (AFS) afin de faire l'offre, d'entreprendre ou d'entreprendre certaines autres activités liées aux actions en tant qu'options offertes. Toutefois, une dispense peut être accordée si le régime des employés est exempt de l'obligation de fournir un document de divulgation (tel qu'indiqué ci-dessus). Cet allègement s'appliquera uniquement à la diffusion ou à l'explication des modalités et conditions du Régime des employés et si seulement des conseils généraux sont donnés. Un avertissement doit être donné que tout conseil fourni est un avis général seulement et chaque employé devrait envisager d'obtenir leurs propres conseils sur les produits financiers. En outre, si l'intention est d'offrir des options sur des actions émises, des actions fantômes ou des UAN qui peuvent être réglées en espèces, il convient de noter que le droit australien considère ces produits comme des produits dérivés. Dans ce cas, les exemptions et les mesures de redressement mentionnées ci-dessus ne s'appliquent pas et un document de divulgation et une licence AFS sont vraisemblablement exigés, sauf si une mesure de redressement spécifique (qui n'est pas garantie et peut contenir des conditions onéreuses) est obtenue. MODALITÉS D'APPLICATION DES RÈGLES FISCALES AUSTRALIENNES Obligations et obligations fiscales: Les règles fiscales australiennes prévoient un régime fiscal spécifique en ce qui concerne les plans d'actionnariat salarié. Les employés sont responsables de l'impôt provenant des régimes d'employés et les employeurs ne sont pas tenus de retenir les montants d'impôt des employés (sauf dans des circonstances très limitées). Cette taxe est incluse dans la déclaration de revenus de l'individu comme revenu imposable (et non comme un gain en capital). Les règles fiscales australiennes s'appliqueront également à un expatrié qui participe à un régime d'employés quand ils deviennent un résident fiscal australien. Bien qu'ils ne soient pas assujettis à la taxe, les employeurs sont tenus de préparer des calculs et de déposer un rapport annuel indiquant chaque employé participant, le nombre d'intérêts reçus et l'escompte fourni. Voir: ato. gov. aucontentdownloadsbus0024 5536.pdf. Calcul de la prestation: Les employés sont taxés en fonction des remises qu'ils reçoivent. Un escompte est généralement la différence entre ce qu'ils paient et la valeur marchande de l'intérêt acquis. Les options ou les droits qui sont hors de l'argent lorsqu'ils sont accordés peuvent encore avoir une valeur de marché positive, basée sur la valeur des actions sous-jacentes et la période pendant laquelle ils peuvent être exercés. Calendrier: La position par défaut est que les employés qui reçoivent des actions restreintes, des UANR ou des options aux termes d'un régime d'employés seront imposés dans l'année de la subvention ou de la réception. Cela crée des problèmes pour les employés, qui sont donc imposés à l'avance avant qu'ils puissent réaliser la valeur de régler ou de compenser la dette fiscale. Toutefois, un employé peut différer le moment de l'impôt australien s'il existe un risque réel de déchéance à l'égard des actions, des options ou des UAR acquises (et certaines autres conditions sont remplies). Le critère est fondé sur la question de savoir si une personne raisonnable considérerait qu'il y a un risque réel que l'employé perdît l'intérêt ou ne le reçoive jamais, autrement qu'en le vendant ou en l'exerçant ou en perdant toute sa valeur marchande. Un risque réel de déchéance peut exister lorsque l'acquisition des droits dépend d'une durée minimale d'emploi ou de la satisfaction d'obstacles raisonnables à la performance. Beaucoup de plans d'actions américains exigent qu'un employé soit employé pendant une période minimum. En supposant que d'autres exigences sont satisfaites, l'exigence de rester au travail permettra à un régime de satisfaire à l'exigence d'un risque réel de confiscation. Dans ce cas, le point d'imposition est reporté, généralement à la première des dates suivantes: Lorsqu'il n'y a plus de risque réel de confiscation ni de véritable restriction à la disposition ou à l'exercice de l'action concernée Cessation d'emploi ou Sept ans après l'acquisition. Les régimes n'ont pas besoin d'une approbation officielle de la part de l'Office australien des impôts pour obtenir ce report, mais plutôt la déclaration individuelle de toute taxe due sur une base d'auto-évaluation. Impôt sur les plus-values (CGT): En plus de ce qui précède, les règles fiscales australiennes imposent également à CGT une cession ultérieure de l'intérêt. En règle générale, cette plus ou moins-value sera nette du montant payé pour acquérir l'intérêt et toute remise qui a été imposée auparavant. Autres questions fiscales en Australie: D'autres problèmes fiscaux peuvent survenir pour les salariés des filiales australiennes participant aux régimes d'employés. Par exemple, lorsqu'une filiale australienne paie un montant à sa société mère aux États-Unis dans le cadre de la participation de ses employés australiens à un régime d'employés, des questions se posent concernant la déductibilité et le moment de la déductibilité des prix de paiement et de transfert. QUESTIONS RELATIVES AUX DROITS DE L'EMPLOI Il est important de se rappeler que les régimes d'employés sont également assujettis à toutes les considérations générales relatives au droit du travail qui s'appliquent à tout contrat de travail. Les décisions relatives à l'octroi et à l'exploitation de toute prestation aux termes des régimes d'employés ne doivent pas contrevenir aux lois antidiscriminatoires. En outre, toute restriction de non-concurrence ou autre dans les termes d'un plan d'employé particulier devra être rédigé avec le soin habituel pour s'assurer que les restrictions prévues sont aussi exécutoires que possible. Il est particulièrement important de considérer attentivement le fonctionnement des prestations au titre d'un régime d'employés lorsque le contrat de travail prend fin. Les employeurs devraient également s'attendre à ce que toute demande de dommages et intérêts suite à une violation présumée d'un contrat de travail sera également axée sur la perte de avantages réels ou potentiels en vertu de tout plan d'employé. AUTRES QUESTIONS Les commentaires ci-dessus donnent un aperçu de haut niveau du paysage fiscal et juridique australien relatif aux régimes d'employés. En outre, le droit du travail et les incidences comptables de l'exploitation d'un régime d'employés en Australie sont importants. Le non-respect de ces règles peut perturber l'efficacité d'un plan pour un employé ou créer des violations significatives de conformité pour une filiale australienne ou pour la société mère américaine. Cette publication vise à donner un aperçu général et à discuter des sujets abordés. Il n'est pas destiné à être, et ne devrait pas être utilisé comme, un substitut pour prendre des conseils juridiques dans une situation particulière. DLA Piper Australia décline toute responsabilité pour toute action prise ou non prise sur la base de cette publication. DLA Piper Australie fait partie de DLA Piper, un cabinet d'avocats mondial, opérant par le biais de diverses entités juridiques distinctes et distinctes. Pour plus d'informations, reportez-vous à dlapiper Pour imprimer cet article, il vous suffit d'être enregistré sur Mondaq. Cliquez pour vous connecter en tant qu'utilisateur existant ou Inscrivez-vous pour pouvoir imprimer cet article.
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